Патентная форма налогообложения имеет целый ряд специфических особенностей. Некоторые из них позитивные, некоторые не очень. Вместе с тем использование данной системы иногда намного выгодней, чем традиционная упрощенка или даже ЕНВД. Для того чтобы понять есть смысл использовать ПСН или остановится на других специальных режимах налогообложения необходимо провести расчеты потенциально возможного дохода и узнать сколько налога придется платить.
*
Как рассчитать потенциально возможный доход?
Содержание
Патентная форма налогообложения наравне с вмененкой относится к облегченным формам уплаты налогов и нацелена в первую очередь на малый и сверхмалый бизнес. Именно этим обусловлено целый ряд особенностей:
Но кроме позитива есть и ложка дегтя на бочку меда:
Как видим сумма потенциально возможного дохода это основа патентной системы налогообложения.
Так что такое этот самый потенциальный доход для патента?
Потенциально возможный доход это расчетная сумма, утвержденная соответствующими региональными властями для целей налогообложения. Если говорить проще, то гипотетический уровень прибыли, который государство облагает налогом. При этом государство говорит (образно):
Уплати 6% от возможной прибыли 100 тысяч рублей за год и можешь зарабатывать сколько хочешь. Правда тут же устанавливает ограничения по максимальной сумме выручки, сегодня общая валовая выручка при патенте не может превышать 60 млн. рублей за год.
То есть, получая максимальную выручку при патенте в 60 млн. рублей, ИП уплачивает 6 % налог исходя из потенциального дохода утвержденного местными властями.
*
Сегодня есть два варианта определение потенциально возможного дохода для патента
Стоит помнить, что в связи с изменения условий выдачи патента на 2015 год. Местные власти получили право диверсифицировать сумму потенциального дохода как по видам деятельности (это было раньше), так и по муниципальным единицам. На практике это означает, что в разных городах одного региона будет совершенно разная сумма, при этом законодатель убрал минимальную планку, оставив только верхнюю 1 млн. рублей в год.
Привести примеры всех ставок просто не реально, слишком большой объем информации, но сама система простая, находите свой вид деятельности и муниципальную единицу (где будете осуществлять деятельность) и сумму утвержденного дохода умножаем на 6%. Таким образом, получаем реальную стоимость патента к уплате.
Необходимо помнить, что законом введено ограничения по предельной сумме увеличения потенциального дохода:
Существует два основных формата изменения потенциально возможного дохода для исчисления патента:
Вариант первый – изменения региональных законов. Собственно они могут пересматриваться каждый год исходя из политических или социально-экономических причин. На практике предельные суммы не изменяют. Правда на 2015 году будет исключительным, так как регионы получили возможность дифференцировать по муниципальным единицам. Исходя из этого, база налогообложения почти наверняка изменится.
Вариант второй – на сумму коэффициента дефлятора. Такие увеличения проходят каждый год на основании приказа, которым для всех специальных систем вводят свой коэффициент, на который увеличивают сумму потенциально возможного дохода.
Раньше на страницах блога уже рассматривали коэффициенты-дефляторы на 2015 год, для патентной системы налогообложения он составит 1,147. Пример расчета:
При утвержденном доходе 100 тысяч рублей, на 2015 год такой доход будет составлять:
100 000 рублей * 1,147 (коэффициент – дефлятор для патентов) = 114 700 рублей
. Именно из этой суммы рассчитываем налог к уплате
114 700 рублей * 6% (ставка) = 6882 рубля налога за год работы.
На любой интересующий вопрос по открытию, организации бизнеса или налогообложению Вы можете в самый кратчайший срок получить бесплатную консультацию в группе «B2B кейс» в Контакте, я Всегда рад новым участникам, присоединяйтесь!
Автор Александр Иванов
Сумма превышения фактически полученного дохода над потенциально возможным за соответствующий налоговый период иными налогами не облагается.
На основании п. 7 ст. 346.43 Кодекса минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 Кодекса .
Установленные регионами потенциально возможные годовые доходы должны находиться в рамках максимального предела. Базовый уровень максимального дохода составляет 1 000 000 руб. Этот предельный размер подлежит ежегодной индексации на
На основании п. 7 ст. 346.43 Кодекса минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 Кодекса .
Таким образом, применение ПСН основано на налогообложении не фактического дохода налогоплательщика от предпринимательской деятельности, а потенциально возможного к получению годового дохода или дохода за период действия патента.